Nieuws

Voordeel alle aard - personenwagen

Tue, 26 Jan 2010 00:00:00 GMT

Nieuwe berekeningswijze voor het voordeel alle aard van een personenwagen

Vanaf 01/01/2010 wordt het voordeel alle aard voor een personenwagen niet langer berekend op basis van de fiscale pk's van deze wagen, maar wel op basis van de CO2-uitstoot.

De nieuwe berekening gebeurt als volgt :

aantal gereden privé-kilometer (1) x CO2-uitstoot x coëfficiënt (2)

(1) het aantal privé-kilometer is forfaitair bepaald op 5.000 of 7.500, naargelang de woon-werkverplaatsing minder of meer is dan 25 kilometer

(2) de coëfficiënt is :

- 0,00210 voor voertuigen op benzine, LPG of natuurlijk gas

- 0,00230 voor voertuigen op diesel

Kledij

Mon, 04 Jan 2010 00:00:00 GMT

Niet-specifieke beroepskledij riskeert tweemaal belast te worden

Specifieke beroepskledij, zoals een overall of een doktersjas, is in principe steeds volledig aftrekbaar van het belastbaar inkomen.

De niet-specifieke beroepskledij, zoals een maatpak of een jurk, is daarentegen nooit aftrekbaar van het belastbaar inkomen. Indien er voor deze kledij toch een factuur gevraagd wordt, dient deze ook in de boekhouding ingebracht te worden.

Hier stelt zich echter een probleem : ondanks het feit dat deze kost niet aftrekbaar is, en door de boekhouder ook zo verwerkt zal worden, dient een fiche opgemaakt te worden op naam van de "genieter" (meestal de vennoot - zaakvoerder - bestuurder), en wordt dus een voordeel aangerekend ten belope van de kostprijs van deze kledij. Op dit voordeel zal nog eens belasting betaald dienen te worden in de personenbelasting, ondanks het feit dat dit reeds belast is in de vennootschapsbelasting.

Personenwagens

Thu, 31 Dec 2009 00:00:00 GMT

De aftrek van kosten van personenwagens volgens hun CO₂-uitstoot

De aftrek van kosten van personenwagens, wagens voor dubbel gebruik en minibussen was tot 31/03/2007 wettelijk beperkt tot 75% (met uitzondering van de brandstofkosten en financieringskosten).

Sinds 01/04/2007 werd de aftrek van kosten echter beperkt in functie van de CO₂-uitstoot van de wagen, en dit volgens onderstaande tabel.

CO2-uitstoot		Aftrek (%)
Diesel (g/km)	Benzine (g/km)	Aftrek (%)
<105	<120	90
105-115	120-130	80
115-145	130-160	75
145-175	160-190	70
>175	>190	60

Deze aftrekpercentages waren geldig vanaf 01/04/2007 voor nieuwe personenwagens. Voor de voertuigen aangeschaft vóór 01/04/2007 was er een overgangsregeling voorzien : de kosten bleven aftrekbaar ten belope van 75% tot 31/03/2008. Vanaf dan was voor die wagens ook het aftrekpercentage in bovenstaande tabel van toepassing.

Met ingang vanaf 01/01/2010 wordt bovenstaande tabel herzien. De nieuwe aftrekpercentages zijn nu als volgt vastgelegd :

CO2-uitstoot
Diesel (g/km)	Benzine (g/km)	Elektrisch* (g/km)	Aftrek (%)
		0	120
0-60	0-60		100
61-105	61-105		90
106-115	106-125		80
116-145	126-155		75
146-170	156-180		70
171-195	181-205		60
>195**	>205**		50

* Het gaat in dit geval om 100% elektrische wagens, en niet om zogenaamde hybride wagens.

** Ook wagens waarvan de CO2-uitstoot niet bekend is, zijn slechts 50% aftrekbaar.

NB : deze tabellen gelden enkel voor personenwagens in een vennootschap. In een eenmanszaak (personenbelasting) blijft de aftrekbeperking op 75%.

Ook brandstofkosten nu beperkt aftrekbaar

Vanaf 01/01/2010 zijn ook de brandstofkosten voor personenwagens beperkt aftrekbaar. Terwijl deze kosten vroeger 100% aftrekbaar waren, zijn deze nu nog slechts ten belopen van 75% aftrekbaar.

Deze maatregel is van toepassing zowel in de vennootschapsbelasting als in de personenbelasting.

Geneesheren

Tue, 02 Sep 2008 00:00:00 GMT

Fiscale regels betreffende deelnames aan congressen met minstens 1 overnachting

De administratieve en fiscale regels inzake de organisatie van en de deelname aan een wetenschappelijke manifestatie en congressen is enigszins gewijzigd sinds 1 januari 2007. Dit heeft niet enkel een impact op de belastingaangifte van de organisatoren maar ook van de deelnemers.

Op administratief vlak zijn de farmaceutische ondernemingen wettelijk verplicht een visum aan te vragen bij Mdeon, voor elke manifestatie of congres met overnachting, waarbij zij gezondheidsprofessionals uitnodigen. Dit visum biedt de garantie dat de organisatie beantwoordt aan de wettelijke en deontologische regels.

Op fiscaal gebied moet de onderneming voortaan alle kosten van de organisatie groeperen (globale fiche 325.50) en die verdelen over alle deelnemers (individuele fiche 281.50). De onderneming moet de globale en individuele fiches naar de centrale belastingsadministratie zenden. Bovendien wordt in de loop van mei-juni een dubbel van deze individuele fiche overgemaakt aan de deelnemers.

Deze wijziging van de fiscale regels heeft ook impact op de persoonlijke belastingsaangifte van de deelnemers van die manifestaties of congressen.
De gezondheidsprofessional moet het bedrag vermeld op de individuele fiche 281.50 (vak 4, c) Voordelen van alle aard), dat de organisator/onderneming ten laste heeft genomen voor deze deelnemer, aangeven als een beroepsinkomst (in de personenbelasting Deel II of in de vennootschapsbelasting).
Maar de deelnemer kan tegelijkertijd een gelijkaardig bedrag (meestal 97,52% (*)van vermeld bedrag) inbrengen als beroepskost, bij vermelding van het visumnummer van Mdeon. Dat nummer is terug te vinden op de uitnodigingsbrief van de organisatie en op de fiche 281.50 (vak 4, c) Voordelen van alle aard (aard: visumnummer)).

(*) Waarom 97,52% ?
In het totaal van de kosten zit ook de restaurantkost inbegrepen. Fiscaal wordt aangenomen dat deze 8% bedraagt van de totale kost. Aangezien restaurantkosten voor 31% verworpen uitgaven zijn, blijft van deze kosten 5,52% aftrekbaar. Met de overige kosten ten belope van 92%, komen we dus aan een totale aftrekbare kost van 97,52%.

Bewaartermijn

Tue, 02 Sep 2008 00:00:00 GMT

Bewaartermijn van de boekhouding

Door een aantal recente beslissingen en wetswijzigingen, zijn de bewaartermijnen van de boekhouding (zijnde de facturen, bankafschriften, leveringsbons, dubbels van kastickets, controlebank van een kasregister, enz.) gewijzigd.

1. BTW

De bewaringstermijn op vlak van de BTW-wetgeving wordt bepaald door artikel 60 van het BTW-Wetboek.

§ 1. De boeken, facturen en andere stukken, waarvan dit wetboek of de ter uitvoering ervan gegeven regelen het houden, het opmaken of het uitreiken voorschrijven, dienen te worden bewaard door hen die ze hebben gehouden, opgemaakt, uitgereikt of ontvangen gedurende zeven jaar te rekenen vanaf de eerste januari van het jaar volgend op hun sluiting wat boeken betreft, op hun datum wat facturen of andere stukken betreft of op het jaar waarin het recht op aftrek is ontstaan.

Een uitzondering hierop zijn de bedrijfsmiddelen (investeringen) waarop een herziening van aftrek mogelijk is. Dit is het geval bij gebouwde onroerende goederen. Hier is de bewaartermijn bepaald op vijftien jaar, door artikel 11 van Koninklijk Besluit 3.

2. Boekhoudwetgeving

De bewaringstermijn op vlak van de boekhoudwetgeving wordt bepaald door de wet van 17 juli 1975 op de boekhouding van de ondernemingen.

Artikel 6 (gewijzigd door de wet van 08/06/2008) :
De verantwoordingsstukken worden methodisch opgeborgen en zeven jaar bewaard, in origineel of in afschrift. Stukken die niet strekken tot bewijs jegens derden, worden drie jaar bewaard.

Artikel 8 (gewijzigd door de wet van 08/06/2008) :
De ondernemingen moeten hun boeken bewaren gedurende zeven jaar, te rekenen van de eerste januari van het jaar dat op de afsluiting volgt.

3. Concreet
Alle boekhoudkundige documenten en stukken dienen zeven jaar bewaard te worden (vroeger was dit tien jaar).
Enkel voor gebouwde onroerende goederen, dienen alle stukken vijftien jaar bewaard te worden.

Personenwagens

Wed, 18 Jun 2008 00:00:00 GMT

Nieuwe fiscale definitie van de lichte vrachtwagens

In België genieten auto's bestemd voor het vervoer van goederen van een fiscaal gunstiger stelsel dan personenauto's, auto's voor dubbel gebruik en minibussen. De technische evolutie en leemten in het intern en Europees recht maken het nochtans mogelijk voertuigen op de Belgische markt aan te bieden die mits enkele technische aanpassingen in aanmerking komen voor een fiscaal gunstiger stelsel dat in principe niet voor hen bestemd is.

Daarom vond de FOD Financiën het nodig om een nieuwe fiscale definitie in te voeren, die van kracht is sinds 1 januari 2006.

Deze nieuwe definitie wijkt af van de definitie, die door de bevoegde diensten van de FOD Mobiliteit en Vervoer wordt gehanteerd en die o.a. de verhouding van de lengte van de laadruimte ten opzichte van de wielbasis vastlegt. Voor de FOD Financiën moet deze lengte minstens 50 % van de wielbasis (afstand tussen de twee assen) bedragen terwijl voor de FOD Mobiliteit en Vervoer dit slechts 30 % bedraagt

De voertuigen van het type pickup zullen, ongeacht hun configuratie, steeds fiscaal behandeld worden als lichte vrachtauto's.

Voor wat betreft de voertuigen van het type "bestelwagen”, zijn de technische voorwaarden waaraan zijn moeten voldoen om van het fiscaal gunstiger stelsel te genieten, verschillend naargelang hun configuratie.

Bestelwagens met een enkele cabine (één rij zetels):

de laadruimte moet afgesloten zijn van de passagiersruimte met een tussenschot van minstens 20 cm hoogte of door de rugleuning van de enige rij zetels.
bovendien moet de lengte van deze laadruimte, bepaald in de langsrichting van het voertuig, minstens 50 % bedragen van de lengte van de wielbasis en over haar hele oppervlakte bestaan uit een vaste horizontale laadvloer zonder verankeringspunten voor bijkomende banken, zetels of veiligheidsgordels.

Bestelwagens met dubbele cabine:

de laadruimte moet, naast het voldoen aan de verhouding van 50 %laadruimte/wielbasis en aan de aanwezigheid van een vaste horizontale laadvloer zonder verankeringspunten voor bijkomende banken, zetels of veiligheidsgordels over de hele oppervlakte, dwingend volledig afgesloten zijn van de passagiersruimte over de volle breedte en hoogte van de binnenruimte door een niet afneembare, ononderbroken scheidingswand uit een hard materiaal.

Het toezicht op de technische kenmerken eigen aan de fiscale definitie zal uitgevoerd worden door de technische controle die elk bedrijfsvoertuig (zowel nieuw als tweedehands) bij zijn inverkeerstelling moet ondergaan.

Voertuigen die als lichte vrachtauto in de reglementering van de DIV zijn ingeschreven en niet voldoen aan de vermelde voorwaarden worden beschouwd als personenauto en bijgevolg ook als dusdanig belast.

BRON : F.O.D. Financiën